Podatek od nieruchomości osób fizycznych i prawnych - kluczowe informacje

Przedmioty opodatkowania podatkiem od nieruchomości

Od początku stycznia 2025 kluczowe z punktu widzenia podatku od nieruchomości definicje „budynku” i „budowli” zostały precyzyjnie określone w Ustawie o podatkach i opłatach. Zgodnie z nimi jako budynek rozumie się obiekt, wzniesiony w wyniku robót budowlanych, trwale związany z gruntem (posiadający fundament i dach), wydzielony z przestrzeni przegrodami budowlanymi, wyposażony w instalacje pozwalające na użytkowanie go zgodnie z przeznaczeniem.

Natomiast budowlami nazywa się różne grupy obiektów wzniesione na skutek robót budowlanych. Zaliczają się do nich między innymi:

• obiekty niebędące budynkami, ale wymienione w załączniku nr 4 wspomnianej ustawy,
• elektrownie (wiatrowe, jądrowe, fotowoltaiczne), magazyny energii, koleje linowe, wyciągi narciarskie,
• urządzenia budowlane,
• urządzenia techniczne,
• fundamenty pod maszyny.

Obowiązek opłacania podatku od nieruchomości dotyczy osób, które są właścicielami:

• gruntów,
• budynków (i ich części),
• budowli.

Natomiast z konieczności uiszczania płatności za nieruchomość są zwolnieni właściciele użytków rolnych lub lasów, które jednak nie są wykorzystywane do celów prowadzenia działalności gospodarczej, co również wiąże się z obowiązkiem opłacenia podatku od nieruchomości.

Podatek od nieruchomości – kto go opłaca?

Podatek od nieruchomości zgodnie z przepisami ma być opłacany przez osoby fizyczne, prawne, jednostki organizacyjne, w tym również spółki nieposiadające osobowości prawnej, w przypadku jeśli są one między innymi:

• właścicielami nieruchomości bądź obiektu budowlanego,
• użytkownikami wieczystymi gruntów,
• posiadaczami nieruchomości albo obiektów budowlanych, które stanowią własność Skarbu Państwa, jeśli wynika to z umowy zawartej z właścicielem.

Co istotne, jeżeli dana nieruchomość ma więcej niż jednego właściciela, obowiązek opłacenia podatku dotyczy każdego z nich solidarnie. W razie pojawienia się jakichkolwiek wątpliwości w kwestii występowania bądź nie zobowiązania podatkowego, warto zawczasu skontaktować się ze specjalistami, jak choćby radca prawny: MKLegal.eu.

Terminy opłacania podatku

Obowiązek podatkowy pojawia się od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym doszło do np. zakupu gruntu, budowli lub budynku. W razie gdy zmienia się sposób wykorzystania danej nieruchomości, wysokość podatku ulega również zmianie od pierwszego dnia miesiąca po miesiącu, w którym dana zmiana nastąpiła.

Osoby fizyczne mają obowiązek złożyć we właściwym urzędzie podatkowym informację o nieruchomościach i obiektach budowlanych (IN-1) do 14 dni od momentu powstania lub wygaśnięcia obowiązku podatkowego. Natomiast osoby prawne, jednostki organizacyjne i spółki bez osobowości prawnej corocznie składają deklarację na podatek od nieruchomości (DN-1) w terminie do 31 stycznia.

Osoby fizyczne opłacają podatek ratalnie, chyba że jego wysokość nie przekracza 100 zł – do 15 marca, 15 maja, 15 września i 15 listopada bieżącego roku. Pozostałe jednostki opłacają podatek miesięcznie do 15 dnia każdego miesiąca.

Stawki podatku i zwolnienia z opodatkowania

Podatek od nieruchomości to podatek kwotowy, którego wysokość może być różna dla różnych obszarów. Określają ją bowiem miejscowe uchwały rady gmin. Wyjątkiem w tym przypadku jest podatek od budowli, w którym stosuje się stawkę procentową wynoszącą 2% wartości rzeczonej budowli.

Dodatkowo, w Ustawie o podatkach i opłatach lokalnych czy w lokalnych aktach prawnych gmin można znaleźć wiele zwolnień z podatku od nieruchomości. Dotyczy to choćby:

• budowli gospodarczych służących do celów leśnych czy rybackich,
• gruntów i budynków wpisanych do rejestru zabytków,
• gruntów stanowiących nieużytki, użytki ekologiczne, gruntów zadrzewionych,
• gruntów i obiektów na terenie rodzinnych ogrodów działkowych,
• instytutów badawczych.

Podatek od nieruchomości – podsumowanie

Wiedza i świadomość odnośnie wysokości podatków od nieruchomości, występowania obowiązku podatkowego lub ewentualnego zwolnienia z konieczności odprowadzania go – to kluczowe kwestie niezmiernie istotne dla osób fizycznych i prawnych. Warto dokładnie zapoznać się z obowiązującymi przepisami, a także śledzić ewentualne zmiany w ustawach.